Začiatkom minulého roka sme Vás informovali o plánovaných zmenách smernice Rady o DPH (2006/112/ES). Návrh smernice Rady (EÚ) č. 2018/1910 zo 4. decembra 2018, ktorou sa mení smernica Rady č. 2006/112/ES o DPH, je už v súčasnosti v medzirezortnom pripomienkovom konaní. Ministerstvo financií Slovenskej republiky („MFSR“) vydalo v tejto veci riadne predbežné stanovisko, ktorým vyjadrilo svoje výhrady k jednotlivým podstatným zmenám.
Návrh obsahuje tieto základné okruhy podstatných zmien:
- Princíp jedného plnenia („dodanie tovaru v rámci Únie“), ktoré bude zdanené podľa princípu určenia, t.j. v členskom štáte určenia. V rámci tejto zmeny sa navrhuje zrušenie povinnosti predkladania súhrnných výkazov. MFSR má výhradu k zrušeniu povinnosti predkladať súhrnný výkaz aj keď sa dve transakcie zlúčia do jednej (nadobudnutie tovaru z EÚ a dodanie tovaru do EÚ), nakoľko kontrola pohybu tovaru je nevyhnutná z dôvodu boja proti daňovým únikom a takisto pre správne určenie miesta zdanenia tovaru.
- Osoba povinná odviesť daň pri dodaní tovaru do iného členského štátu – Ak bude odberateľ certifikovanou zdaniteľnou osobou (udelený CTP status), bude povinný platiť daň; v opačných prípadoch bude daň pri dodaní tovaru do iného členského štátu platiť dodávateľ. MFSR má výhradu k navrhovanému konceptu, nakoľko sa proces výberu daní skomplikuje a predraží (či i už z hľadiska výberu dane, kontroly správneho uplatňovania DPH, ako aj systému odpočítania dane). MFSR takisto upozorňuje na negatívny cash-flow podnikov, ktoré budú pri dodaní povinné odviesť daň namiesto súčasného oslobodenia dodania tovaru do iného členského štátu.
- Zavedenie systému jednotného kontaktného miesta, tzv. One stop shop (OSS) pre transakcie medzi dvoma zdaniteľnými osobami (B2B transakcie). Ak osoba povinná platiť daň nie je usadená v členskom štáte, kde je daň splatná, bude môcť podať daňové priznanie a zaplatiť daň prostredníctvom jednotného kontaktného miesta. V praxi bude dosť problematické rýchlo odhaliť zdaniteľné osoby, dodávateľov, ktorí nezaplatia daň, pretože ide o usadené zdaniteľné osoby v inom členskom štáte a členský štát určenia sa bude musieť úplne spoľahnúť na členský štát usadenia, že bude vyvíjať úsilie na to, aby zabezpečil vybratie dane pre iný členský štát. V súčasnosti predstavuje administratívna spolupráca medzi členskými štátmi slabý článok v systéme DPH v EÚ, a preto sa podľa MFSR v navrhovanom koncepte zvyšuje riziko fiktívnych odpočítaní daní.
- Koncept certifikovanej zdaniteľnej osoby (CTP status) – MFSR nepodporuje stanovenie certifikácie zdaniteľných osôb, pretože tak by sa vytvoril v systéme DPH, kde už existuje registrácia na DPH, ďalší systém evidencie – udeľovanie CTP statusu, čo by skomplikovalo už existujúci systém.
- Ostatné zmeny – Návrh ohľadom odstránenia tuzemského mechanizmu prenesenia daňovej povinnosti na kupujúceho v niektorých prípadoch. MFSR s uvedeným návrhom nesúhlasí, nakoľko ide o efektívny nástroj pre boj proti daňovým únikom.
Smernica a s ňou súvisiace zmeny by mali byť implementované v lokálnom zákone o DPH s účinnosťou od 1.7.2022.
