Platíte poplatky za softvérové licencie do zahraničia? Po novom už možno nebudete musieť zrážať zrážkovú daň.
Od 1.1.2026 vstúpila do praxe významná zmena v oblasti zdaňovania platieb za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie počítačového programu (softvéru) uhrádzaných zo Slovenskej republiky („SR”) do zahraničia („softvérové licencie“). Táto zmena môže ovplyvniť všetky slovenské spoločnosti, ktoré nakupujú softvérové licencie od zahraničných dodávateľov.
Čo sa mení?
SR stiahla svoju dlhoročnú pripomienku a výhradu k výkladu Modelovej zmluvy OECD, podľa ktorej sa platby za neštandardizovaný alebo zákazkový softvér považovali za tzv. priemyselné licenčné poplatky podliehajúce zrážkovej dani v SR. Pripomienka a výhrada boli oficiálne odstránené v aktualizovanom Komentári k Modelovej zmluve OECD z roku 2025, ktorý bol publikovaný v novembri 2025.
Ministerstvo financií SR potvrdilo svoju novú pozíciu vydaním Usmernenia č. MF/016959/2025-724 k zdaniteľnosti príjmov daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou z počítačových programov (softvéru).
V dôsledku tejto zmeny sa v mnohých prípadoch už nebude vyžadovať zrážanie dane z platieb za softvérové licencie, pretože tieto platby sa po novom nebudú považovať za licenčné poplatky, ale za bežné obchodné plnenia (s výnimkou krajín, pri ktorých zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia výslovne zahŕňa aj príjem za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie softvéru).
Kedy sa zrážková daň neuplatní?
Nový prístup sa bude uplatňovať najmä v situáciách, keď slovenská spoločnosť nadobúda softvér pre vlastné použitie v rámci svojej podnikateľskej činnosti alebo keď získava prístup k softvéru na diaľku formou služby (napríklad riešenia typu SaaS). V týchto prípadoch, nadväzne na znenie príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, nepôjde o poskytnutie autorských práv a platby teda nebudú podliehať zrážkovej dani v SR.
V prípade získania súhlasu na komerčné použitie (šírenie) softvéru resp. poskytnutie tajného vzorca, tajného postupu alebo know-how na vývoj softvéru sa zrážková daň naďalej aplikovať môže.
Čo to znamená pre slovenské firmy?
Tieto zmeny môžu zjednodušiť administratívne povinnosti slovenských spoločností a priniesť zahraničným dodávateľom úspory, pretože v mnohých prípadoch už nebude potrebné z platieb za softvérové licencie zrážať a odvádzať daň v SR. Zmena pravidiel sa totiž týka aj plnení vyplývajúcich zo zmlúv uzatvorených pred 1.1.2026, pokiaľ príjmy plynú po 31.12.2025.
Firmám, ktoré uhrádzajú poplatky za softvérové licencie zahraničným dodávateľom, odporúčame prehodnotiť svoje existujúce nastavenia a posúdiť ich podľa nových pravidiel. V TPA Vám radi pomôžeme s analýzou konkrétnych zmlúv a typov platieb a posúdime daňové povinnosti v oblasti zrážkovej dane nadväzne na uvedené zmeny. V prípade záujmu sme Vám k dispozícii.
