Zrážková daň pri softvérových licenciách: významná zmena od roku 2026
Od 1. januára 2026 vstúpila do praxe významná zmena v oblasti zdaňovania platieb za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie počítačového programu. Táto zmena sa týka najmä platieb za softvérové licencie uhrádzaných zo Slovenskej republiky do zahraničia.
Nové pravidlá môžu ovplyvniť všetky slovenské spoločnosti, ktoré nakupujú softvérové licencie od zahraničných dodávateľov, pretože v mnohých prípadoch sa už nebude uplatňovať zrážková daň.
Zmena prístupu k zrážkovej dani pri softvérových licenciách
Slovenská republika stiahla svoju dlhoročnú pripomienku k výkladu Modelovej zmluvy OECD, podľa ktorej sa platby za neštandardizovaný alebo zákazkový softvér považovali za tzv. priemyselné licenčné poplatky podliehajúce zrážkovej dani v SR.
Táto pripomienka bola oficiálne odstránená v aktualizovanom Komentári k Modelovej zmluve OECD z roku 2025, ktorý bol publikovaný v novembri 2025.
Na novú interpretáciu reagovalo aj Ministerstvo financií SR, ktoré vydalo usmernenie č. MF/016959/2025-724 k zdaniteľnosti príjmov daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou z počítačových programov.
Viac informácií o daňových pravidlách je možné nájsť aj na stránke Finančnej správy SR.
https://www.financnasprava.sk
Kedy sa zrážková daň pri softvérových licenciách neuplatní
Podľa nového prístupu sa platby za softvérové licencie v mnohých prípadoch nebudú považovať za licenčné poplatky, ale za bežné obchodné plnenia.
To znamená, že zrážková daň sa nebude uplatňovať, najmä ak slovenská spoločnosť:
nadobúda softvér pre vlastné použitie v rámci podnikania,
získava prístup k softvéru formou služby, napríklad prostredníctvom riešení typu SaaS (Software as a Service).
V takýchto prípadoch nejde o poskytnutie autorských práv, ale o poskytnutie služby alebo produktu, a preto platby spravidla nepodliehajú zrážkovej dani v SR.
Výnimkou sú situácie, keď zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia výslovne zahŕňa príjmy za použitie softvéru medzi licenčné poplatky.
Kedy sa zrážková daň uplatňovať bude
Zrážková daň pri softvérových licenciách sa môže naďalej uplatniť v prípadoch, keď dochádza k poskytnutiu širších práv k softvéru.
Ide najmä o situácie, keď slovenská spoločnosť získava:
súhlas na komerčné šírenie softvéru,
právo na využívanie tajného vzorca alebo postupu,
know-how na vývoj softvéru.
V týchto prípadoch môže byť platba považovaná za licenčný poplatok, ktorý podlieha zrážkovej dani podľa slovenských daňových predpisov alebo príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia.
Zrážková daň pri softvérových licenciách: čo to znamená pre slovenské firmy
Nové pravidlá môžu slovenským spoločnostiam zjednodušiť administratívne povinnosti a zároveň znížiť náklady zahraničných dodávateľov, keďže v mnohých prípadoch už nebude potrebné z platieb za softvérové licencie zrážať a odvádzať daň v SR.
Dôležité je, že zmena pravidiel sa vzťahuje aj na:
zmluvy uzatvorené pred 1. januárom 2026,
pokiaľ príjmy z nich plynú po 31. decembri 2025.
Spoločnostiam preto odporúčame prehodnotiť existujúce zmluvy a nastavenia platieb za softvérové licencie.
Ak si nie ste istí, ako sa nové pravidlá uplatnia vo vašom prípade, odborníci z TPA vám môžu pomôcť s analýzou zmlúv a posúdením daňových povinností v oblasti zrážkovej dane.
Viac informácií nájdete aj v sekcii našich daňových služieb.
Platíte poplatky za softvérové licencie do zahraničia?
Platíte poplatky za softvérové licencie do zahraničia? Po novom už možno nebudete musieť zrážať zrážkovú daň.
Vzhľadom na nové pravidlá je vhodné preveriť, či sa na vaše platby stále vzťahuje zrážková daň pri softvérových licenciách, alebo či ich už možno považovať za bežné obchodné plnenie.
