Dorovnávacia daň: čo čaká firmy na Slovensku od roku 2026
Dorovnávacia daň sa už čoskoro dotkne vybraných spoločností pôsobiacich na Slovensku. Povinnosť sa týka najmä spoločností, ktoré sú členmi nadnárodnej skupiny s vysokými konsolidovanými výnosmi.
Aplikácia dorovnávacej dane v praxi sa blíži – čo so sebou prináša?
Nové pravidlá vychádzajú z medzinárodných daňových štandardov a môžu ovplyvniť slovenské spoločnosti patriace do skupín, ktoré dosahujú ročné konsolidované výnosy minimálne 750 miliónov eur.
Ktoré spoločnosti sa musia zaoberať dorovnávacou daňou
Dorovnávacia daň sa bude týkať slovenských spoločností, ktoré sú členmi skupiny, ak:
skupina vykazuje v konsolidovanej účtovnej závierke hlavného materského subjektu výnosy minimálne 750 miliónov eur,
tento limit je splnený aspoň v dvoch zo štyroch účtovných období, ktoré bezprostredne predchádzajú analyzovanému účtovnému obdobiu.
To znamená, že ak konsolidované výnosy hlavného materského subjektu dosiahli túto hranicu napríklad v rokoch 2020 až 2023 minimálne v dvoch obdobiach, slovenské spoločnosti patriace do skupiny budú musieť v roku 2026 posúdiť svoje povinnosti týkajúce sa dorovnávacej dane za účtovný rok 2024.
Ako funguje dorovnávacia daň
Zdaňovacím obdobím dorovnávacej dane je:
účtovné obdobie, za ktoré hlavný materský subjekt zostavuje konsolidovanú účtovnú závierku, alebo
kalendárny rok.
Ak bude efektívna sadzba dane za všetky slovenské spoločnosti patriace do skupiny nižšia ako 15 %, rozdiel sa vyberie prostredníctvom dorovnávacej dane.
Cieľom tohto mechanizmu je zabezpečiť, aby nadnárodné skupiny platili minimálnu efektívnu daň na úrovni 15 %.
Výnimky zo systému dorovnávacej dane
Zákon obsahuje viacero výnimiek, ktoré môžu znížiť administratívnu záťaž alebo úplne vylúčiť povinnosť platiť dorovnávaciu daň.
Ide najmä o:
safe harbour pravidlá, ktoré umožňujú, aby dorovnávacia daň za dané obdobie bola rovná nule pri splnení určitých podmienok,
kategórie subjektov, na ktoré sa dorovnávacia daň nevzťahuje vôbec.
Medzi tieto subjekty patria napríklad:
verejnoprávne subjekty,
medzinárodné organizácie,
neziskové organizácie,
dôchodkové fondy,
niektoré investičné fondy.
Povinnosti daňovníkov a termíny
Daňovník bude povinný elektronicky podať správcovi dane:
oznámenie s informáciami potrebnými na určenie dorovnávacej dane,
daňové priznanie k dorovnávacej dani.
Tieto povinnosti platia aj v prípade, že dorovnávacia daň nevznikne.
V určitých situáciách môže oznámenie podať v mene daňovníka aj iný subjekt zo skupiny.
Lehota na splnenie týchto povinností je:
15 mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia.
Pre účtovný rok 2024 bola lehota výnimočne predĺžená o tri mesiace, teda do 30. júna 2026.
V rovnakej lehote je potrebné dorovnávaciu daň aj uhradiť.
Formuláre oznámenia a daňového priznania sú dostupné na stránke Finančnej správy SR.
https://www.financnasprava.sk
Sankcie pri nesplnení povinností
Lehotu na podanie oznámenia, daňového priznania ani zaplatenie dorovnávacej dane nie je možné predĺžiť ani odpustiť jej zmeškanie.
Za nepodanie oznámenia alebo daňového priznania môže byť uložená pokuta:
od 1 500 eur do 50 000 eur,
a to aj opakovane.
Z tohto dôvodu je dôležité, aby spoločnosti patriace do nadnárodných skupín začali včas analyzovať svoje povinnosti súvisiace s dorovnávacou daňou.
Dorovnávacia daň: čo by mali firmy urobiť už teraz
Spoločnostiam patriacim do nadnárodných skupín odporúčame:
preveriť, či spĺňajú kritériá pre uplatnenie dorovnávacej dane,
analyzovať efektívnu sadzbu dane na úrovni slovenských subjektov v skupine,
pripraviť sa na nové reportingové povinnosti a lehoty.
Odborníci z TPA vám môžu pomôcť s analýzou dopadov dorovnávacej dane, posúdením výnimiek a nastavením správneho daňového reportingu v rámci skupiny.
Viac informácií nájdete aj v sekcii našich daňových služieb.
