Aplikácia dorovnávacej dane v praxi sa blíži – čo so sebou prináša?
Dorovnávacia daň sa už čoskoro dotkne vybraných spoločností pôsobiacich na Slovensku, ak sú členmi skupiny, ktorá dosahuje v konsolidovanej účtovnej závierke svojho hlavného materského subjektu ročné výnosy aspoň 750 miliónov eur, a to v najmenej dvoch zo štyroch účtovných období bezprostredne predchádzajúcich analyzovanému účtovnému obdobiu.
Zdaňovacím obdobím dorovnávacej dane je účtovné obdobie, za ktoré hlavný materský subjekt zostavuje konsolidovanú účtovnú závierku alebo kalendárny rok.
To znamená, že ak celkové výnosy vykázané v konsolidovanej účtovnej závierke hlavného materského subjektu boli v rokoch 2020 až 2023 rovné alebo vyššie ako 750 miliónov eur aspoň v dvoch z týchto rokov, slovenské subjekty patriace do takejto skupiny budú povinné v roku 2026 posúdiť svoje povinnosti pre oblasť dorovnávacej dane za účtovný rok 2024.
Ak efektívna sadzba dane za všetky slovenské subjekty patriace do takejto skupiny bude nižšia ako 15%, rozdiel sa vyberie prostredníctvom dorovnávacej dane.
Zákon stanovuje niekoľko typov výnimiek (tzv. safe harbour rules), ktoré umožňujú, aby dorovnávacia daň za dané zdaňovacie obdobie bola rovná nule pri splnení určitých podmienok. Zákon rovnako obsahuje kategórie subjektov, na ktoré sa dorovnávacia daň nevzťahuje vôbec, napr. verejnoprávne subjekty, medzinárodné organizácie, neziskové organizácie, dôchodkové fondy a niektoré investičné fondy.
Daňovník bude povinný elektronicky podať správcovi dane oznámenie s informáciami na určenie dorovnávacej dane („oznámenie“) a daňové priznanie, a to aj v prípade, že mu povinnosť platiť dorovnávaciu daň nevznikne. V určitých prípadoch môže oznámenie podať v mene daňovníka aj iný subjekt.
Lehota na splnenie uvedených povinností je najneskôr 15 mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Pre účtovný rok 2024 je lehota predĺžená o tri mesiace, t.j. do 30.6.2026. V rovnakej lehote je potrebné dorovnávaciu daň aj uhradiť.
Lehotu na podanie oznámenia a daňového priznania a zaplatenie dorovnávacej dane nebude možné predĺžiť ani odpustiť jej zmeškanie. Pokuta za nepodanie oznámenia a daňového priznania sa uloží vo výške od 1 500 eur do 50 000 eur, a to aj opakovane. Formuláre oznámenia a daňového priznania k dorovnávacej dani boli zverejnené na stránke Finančnej správy SR.
