Novela Daňového poriadku 2026: nové pravidlá pokút za porušenie daňových povinností
Od 1. januára 2026 nadobudla účinnosť novela zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (Daňový poriadok), ktorá prináša významné zmeny v oblasti sankcií za porušenie daňových povinností.
Táto novela Daňového poriadku 2026 zásadne mení sankčný režim a zvyšuje minimálne aj maximálne pokuty za porušenie základných povinností voči správcovi dane.
Zmeny sa týkajú prakticky všetkých základných povinností daňových subjektov.
Aké povinnosti upravuje novela Daňového poriadku
Nové pravidlá sa vzťahujú najmä na porušenie týchto povinností podľa Daňového poriadku:
nepodanie daňového priznania v zákonnej lehote alebo v lehote určenej správcom dane,
nesplnenie registračnej povinnosti,
nesplnenie oznamovacej povinnosti,
nesplnenie povinnosti uloženej rozhodnutím správcu dane alebo inej povinnosti nepeňažnej povahy podľa Daňového poriadku alebo osobitných predpisov.
Tieto povinnosti patria medzi základné administratívne povinnosti daňových subjektov voči finančnej správe.
Podrobnosti o povinnostiach daňových subjektov je možné nájsť aj na stránke Finančnej správy SR.
https://www.financnasprava.sk
Zvýšenie minimálnej pokuty od roku 2026
Jednou z najvýznamnejších zmien, ktoré prináša novela Daňového poriadku 2026, je zvýšenie dolných hraníc pokút.
Minimálne pokuty sa zvyšujú:
z pôvodných 30 eur alebo 60 eur
na novú jednotnú minimálnu výšku 100 eur.
Cieľom tejto zmeny je zvýšiť preventívny účinok sankcií a motivovať daňové subjekty k dôslednému plneniu daňových povinností.
Zvýšenie maximálnych pokút
Novela zároveň výrazne zvyšuje aj horné hranice pokút za porušenie daňových povinností.
Po novom môžu byť uložené pokuty až do výšky:
Nepodanie daňového priznania
pokuta do 30 000 eur,
až do 60 000 eur, ak daňový subjekt podá priznanie až na základe výzvy správcu dane.
Nesplnenie registračnej povinnosti
pokuta do 30 000 eur.
Nesplnenie oznamovacej alebo inej nepeňažnej povinnosti
pokuta do 10 000 eur.
Do tejto kategórie patrí napríklad aj nepredloženie transferovej dokumentácie alebo nesplnenie povinností uložených rozhodnutím správcu dane.
Kedy sa použijú nové pokuty
Nové sankčné pravidlá sa budú uplatňovať iba na porušenia povinností, ktoré nastanú po 31. decembri 2025.
Ak bol daňový delikt spáchaný ešte v roku 2025, pokuta sa vyrubí podľa pôvodných limitov, aj keď rozhodnutie správcu dane bude vydané až v roku 2026.
Toto pravidlo zabezpečuje právnu istotu a zachovanie princípu zákazu retroaktivity.
Nový motivačný mechanizmus pri zaplatení dane
Novela Daňového poriadku 2026 zavádza aj nový motivačný mechanizmus pre daňové subjekty.
Ak daňovník uhradí daň alebo rozdiel dane vyrubený správcom dane (napríklad po daňovej kontrole) do 15 dní od doručenia rozhodnutia vo vyrubovacom konaní, pokuta sa zníži.
V takom prípade sa pokuta zníži na dve tretiny jej pôvodnej výšky.
Toto pravidlo sa prvýkrát použije na rozhodnutia doručené po 31. decembri 2025.
Novela Daňového poriadku 2026: čo to znamená pre firmy
Nové pravidlá prinášajú výrazné zvýšenie sankcií za porušenie daňových povinností. Firmy by preto mali venovať väčšiu pozornosť plneniu administratívnych povinností voči správcovi dane.
Od roku 2026 sa menia pravidlá pre ukladanie pokút za porušenie daňových povinností a zvyšujú sa ich minimálne aj maximálne hranice.
Pre podnikateľov je preto dôležité pravidelne kontrolovať svoje daňové procesy a zabezpečiť, aby všetky povinnosti voči finančnej správe boli splnené včas a správne.
Ak potrebujete pomoc s nastavením daňových procesov alebo s posúdením daňových rizík, odborníci z TPA vám radi pomôžu v oblasti daňového poradenstva.
