Stála prevádzkareň a home office: nové pravidlá podľa OECD od roku 2025
Práca z domu (home office) sa v posledných rokoch stala bežnou súčasťou fungovania firiem. Nový výklad Modelovej zmluvy OECD z roku 2025 však prináša významné zmeny v tom, kedy môže home office viesť k vzniku stálej prevádzkarne v zahraničí.
Home office: Komentár k OECD Modelovej zmluve mení pravidlá pre vznik stálej prevádzkarne.
Tieto zmeny môžu ovplyvniť najmä spoločnosti, ktorých zamestnanci pracujú z iného štátu, ako je štát sídla zamestnávateľa.
Kedy vzniká stála prevádzkareň pri práci z domu
Aktualizovaný komentár OECD prináša nové kritériá pre posudzovanie, či môže vzniknúť stála prevádzkareň z titulu home office.
Medzi hlavné faktory patria:
stálosť miesta výkonu práce,
dĺžka trvania práce z domu,
existencia obchodného dôvodu pre výkon práce z domu.
Tieto kritériá sa posudzujú komplexne a ich kombinácia rozhoduje o tom, či sa home office považuje za relevantný faktor pre vznik stálej prevádzkarne.
Zmena prístupu podľa OECD Modelovej zmluvy
Nový výklad OECD prináša presnejšie a detailnejšie pravidlá, ktoré menia doterajší prístup k posudzovaniu práce z domu.
Kým v minulosti sa home office posudzoval skôr individuálne a menej striktne, aktuálne sa kladie väčší dôraz na:
systematickosť a pravidelnosť práce z domu,
väzbu medzi pracovnou činnosťou a podnikaním zamestnávateľa,
dôvody, pre ktoré zamestnanec pracuje mimo sídla firmy.
To znamená, že v niektorých prípadoch môže dôjsť k vzniku stálej prevádzkarne aj bez fyzickej kancelárie v zahraničí.
Prečo je dôležité preveriť vznik stálej prevádzkarne
Zmeny v interpretácii pravidiel OECD môžu viesť k odlišnému posúdeniu situácie oproti minulosti.
Firmy, ktoré umožňujú zamestnancom pracovať zo zahraničia, by preto mali:
prehodnotiť svoje existujúce nastavenia,
analyzovať riziko vzniku stálej prevádzkarne,
posúdiť dopady na daňové povinnosti v zahraničí.
Nové pravidlá môžu ovplyvniť najmä medzinárodne pôsobiace spoločnosti a skupiny.
Viac informácií o medzinárodnom zdaňovaní je možné nájsť aj na stránke OECD:
https://www.oecd.org
Stála prevádzkareň a home office: čo by mali firmy urobiť
Vzhľadom na nové pravidlá odporúčame spoločnostiam:
preveriť aktuálne nastavenie práce na diaľku,
vyhodnotiť riziko vzniku stálej prevádzkarne v jednotlivých krajinách,
prispôsobiť interné smernice a pracovné podmienky.
Odborníci z TPA vám radi pomôžu s analýzou vzniku stálej prevádzkarne a posúdením daňových dopadov podľa aktuálnych pravidiel OECD.
