Novela stavebného zákona prináša zmeny aj v oblasti dane z príjmov
Do Národnej rady Slovenskej republiky bol predložený návrh novely zákona č. 25/2025 Z. z. Stavebný zákon, ktorá prináša viaceré zmeny, ktoré sa premietnu aj do zákona o dani z príjmov („Novela“). Navrhovaná účinnosť Novely je stanovená od 1. januára 2027.
Prepojenie stavebného zákona a dane z príjmov
Jednou z najvýznamnejších zmien v navrhovanej Novele je posilnenie väzby medzi Stavebným zákonom a daňový posúdením majetku. Novela precizuje a čiastočne mení vymedzenie jednotlivých druhov stavieb a budov, pričom zákon o dani z príjmov bude na tieto definície priamo odkazovať.
V nadväznosti na uvedené sa od 1. januára 2027 bude pri daňovom odpisovaní majetku vychádzať z klasifikácie stavieb podľa Stavebného zákona, čo v praxi môže viesť k preradeniu niektorých majetkov do iných odpisových skupín, a tým aj k zmene dĺžky alebo spôsobu ich odpisovania. Zároveň platí, že už uplatnené daňové odpisy sa spätne upravovať nebudú.
Zavedenie daňového režimu pre informačné konštrukcie
Novela zavádza aj osobitný daňový režim pre tzv. informačné konštrukcie (napr. billboardy, reklamné zariadenia a nosiče).
Po novom sa informačná konštrukcia, ktorá je podľa stavebného zákona považovaná za stavbu (t.j. je pevne spojená so zemou), bude na účely dane z príjmov považovať za drobnú stavbu a zaradí sa do 4. odpisovej skupiny.
Cieľom úpravy je odstrániť doterajšie nejasnosti pri klasifikácii týchto aktív a zabezpečiť jednotný prístup k ich odpisovaniu.
Spresnenie technického zhodnotenie majetku vo vzťahu k opravám
Novela zároveň spresňuje definíciu výdavkov na vykonané zmeny dokončenej stavby a stavebné úpravy z pohľadu ich klasifikácie ako technického zhodnotenia.
Za technické zhodnotenie sa budú považovať také zmeny a stavebné úpravy, ktoré vedú k zmene charakteru majetku. Naopak, výdavky na stavebné úpravy, ktoré majú charakter nákladov na opravu a udržiavania hmotného majetku podľa účtovných predpisov, sa za technické zhodnotenie považovať nebudú.
Záver
Navrhovaná Novela prináša okrem iného zosúladenie daňového a stavebného práva, zvýšenie právnej istoty pri klasifikácii majetku a spresnenie pravidiel jeho odpisovania. Príprava na tieto zmeny bude dôležitá najmä pre subjekty, ktoré vlastnia alebo obstarávajú stavby a realizujú stavebné úpravy, keďže ich dopad sa môže priamo prejaviť už v daňových nákladoch roku 2027.
