Nové pravidlá pre daň z finančných transakcií
V zbierke zákonov vyšiel zákon č. 272/2025 Z.z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 279/2024 Z.z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov („DFT“).
V porovnaní s pôvodným návrhom, o ktorom sme Vás informovali v predchádzajúcich vydaniach, boli nakoniec schválené tieto kľúčové úpravy.
Vylúčenie fyzických osôb – podnikateľov z DFT
Vylúčenie fyzických osôb – podnikateľov z okruhu daňovníkov DFT a vypustenie ich povinnosti vykonávať finančné transakcie, ktoré sa vzťahujú na podnikanie, na transakčnom účte.
Nová definícia daňovníka a stálej prevádzkarne
Zavedenie novej definície daňovníka s neobmedzenou a obmedzenou daňovou povinnosťou a nadväzne na to definovanie výkonu činnosti zahraničných osôb v tuzemsku prostredníctvom stálej prevádzkarne.
Zo zmenenej definície vyplýva, okrem iného, že organizačná zložka zahraničnej osoby už nebude samostatným daňovníkom DFT, ale týmto bude zahraničná právnická osoba (zriaďovateľ) v rozsahu finančných transakcií, ktoré vykonáva v súvislosti s činnosťou stálej prevádzkarne v SR.
Zavedenie definície preúčtovaných nákladov
Uvedenie definície preúčtovaných nákladov priamo do zákona. Preúčtovaným nákladom sa bude rozumieť suma finančnej transakcie, ktorú za daňovníka vykoná osoba iná ako daňovník, pričom ak ide o daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, táto finančná transakcia musí súvisieť s jeho činnosťou v tuzemsku.
Rozšírenie subjektov vylúčených z daňovníctva DFT
Rozšírenie okruhu subjektov, ktoré nie sú daňovníkmi DFT – o verejné výskumné inštitúcie Slovenskej akadémie vied, Úrad pre dohľad nad výkonom auditu, Ústav pamäti národa, Úrad komisára pre osoby so zdravotným postihnutím a Úrad komisára pre deti.
Úprava definície platiteľa DFT a sankcie
Rozšírenie definície platiteľa DFT o daňovníka, ktorý vykonal finančnú transakciu, ktorá nie je vylúčená z predmetu dane na osobitnom účte, ktorý má slúžiť na vykonávanie finančných transakcií, ktoré predmetom dane nie sú. S týmto súvisí aj zavedenie oprávnenia správcu dane uložiť takémuto daňovníkovi pokutu.
Novela bude účinná od 1.1.2026.
S ohľadom na uvedené úpravy bol vydaný aj nový vzor Oznámenia o dani z finančných transakcií, ktorý sa použije prvýkrát za zdaňovacie obdobie január 2026.
