Novela zákona o dorovnávacej dani: Prehľad najdôležitejších zmien
Vláda SR schválila návrh novely zákona č. 507/2023 Z. z. o dorovnávacej dani, ktorým reaguje na najnovšie administratívne usmernenia OECD k pravidlám globálnej minimálnej dane (tzv. Pillar Two). Cieľom novely je zabezpečiť súlad slovenskej právnej úpravy s medzinárodným rámcom a implementovať zmeny vyplývajúce z nových OECD usmernení.
Medzi najvýznamnejšie navrhované zmeny patrí:
- Predĺženie obdobia na uplatňovanie prechodného bezpečného prístavu založeného na kvalifikovanej správe podľa jednotlivých štátov (tzv. CbCR Safe Harbour) o jeden rok. Výnimka z výpočtu dorovnávacej dane založená na kvalifikovanej správe podľa jednotlivých štátov sa tak bude môcť uplatniť na účtovné obdobia začínajúce od 31. decembra 2023 do 31. decembra 2027.
- Zavedenie nového bezpečného prístavu pre kvalifikované daňové stimuly viazané na ekonomickú podstatu. Cieľom navrhovanej úpravy je zabezpečiť, aby daňové stimuly založené na reálnej ekonomickej činnosti vykonávanej na území SR neboli neutralizované pravidlami globálnej minimálnej dane. Pri splnení zákonných podmienok sa ich hodnota zohľadní pri výpočte efektívnej sadzby dane, čo môže viesť k zníženiu alebo eliminácii konečnej dorovnávacej dane. V slovenských podmienkach môže ísť najmä o superodpočet výdavkov na výskum a vývoj a odpočet výdavkov (nákladov) na investície.
- Spresnenie pravidiel pri zániku daňovníka bez právneho nástupcu. Novela zavádza mechanizmus, podľa ktorého povinnosť podať daňové priznanie, splniť oznamovacie povinnosti a zaplatiť dorovnávaciu daň prechádza na určeného člena skupiny. Ak takýto subjekt nebude určený, za splnenie povinností budú zodpovedať ostatní členovia skupiny spoločne a nerozdielne, prípadne hlavný materský subjekt skupiny.
Návrh novely sa v súčasnosti nachádza v legislatívnom procese a na jeho prijatie bude potrebné schválenie Národnou radou SR. Účinnosť jednotlivých zmien sa navrhuje od 30. decembra 2026, resp. od 31. decembra 2026.
