Novela zákona o DPH: zjednodušenia pre podnikateľov a nové pravidlá pre digitálnu ekonomiku.

Ministerstvo financií SR predložilo návrh novely zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty („zákon o DPH“), ktorý reaguje predovšetkým na európsku iniciatívu DPH v digitálnom veku (ViDA), ktorej cieľom je zmodernizovať systém DPH, zjednodušiť cezhraničné podnikanie a prispôsobiť daňové pravidlá požiadavkám digitálnej ekonomiky.

Najvýznamnejšie navrhované zmeny sú:

Nové pravidlá pre digitálne platformy sprostredkujúce krátkodobé ubytovanie a cestnú dopravu osôb. V určitých prípadoch bude za odvod DPH zodpovedná platforma v postavení domnelého dodávateľa.

Rozšírenie režimu One Stop Shop (OSS), ktorý umožní plniť DPH povinnosti vo viacerých členských štátoch EÚ prostredníctvom jednej DPH registrácie, a úpravy osobitného režimu pre predaj tovaru na diaľku dovážaného z tretích krajín tzv. IOSS.
Zavedenie nového režimu pre premiestnenie vlastného tovaru medzi členskými štátmi EÚ a postupné zrušenie režimu call-off stock.

Rozšírenie ustanovenia o prenose daňovej povinnosti pri dodaní tovaru alebo služby v tuzemsku, ak dodanie uskutoční zahraničná osoba neusadená v tuzemsku inej zahraničnej osobe identifikovanej pre DPH podľa § 5 alebo podľa § 7.

Zjednodušenie elektronickej fakturácie zrušením niektorých oznamovacích povinností a zavedenie tzv. tolerančného obdobia prvých 6 mesiacov, kedy sa nebude sankcionovať porušenie povinnosti vyhotoviť elektronickú faktúru v stanovenej 15-dňovej lehote.

Možnosť predĺženia registračného konania na 60 dní v prípade odôvodených pochybností pri dobrovoľnej registrácii pre DPH.

Spresnenie, že príležitostný prenájom nehnuteľností nevstupuje do hodnoty obratu na účely registrácie pre DPH.

Novela spresňuje aj pravidlá pre objem výživového doplnku, na ktorý sa daň zo sladených nápojov nevzťahuje, s cieľom obmedziť obchádzanie daňovej povinností.

V Daňovom poriadku pribudne možnosť podať námietku proti oznámeniu o zániku nároku na vrátenie DPH alebo dane zo sladených nápojov.

Účinnosť zmien:

dňom vyhlásenia – ustanovenie k nezahrnutiu príležitostného prenájmu do obratu na účely registrácie pre DPH

január 2027 – úprava k dobrovoľnej registrácii pre DPH, úprava Daňového poriadku, dane zo sladených nápojov a elektronickej fakturácie

júl 2028 – nový režim pre premiestnenie vlastného tovaru v EÚ, dodania tovaru a služby s miestom dodania v tuzemsku zahraničnej osobe a rozšírenie OSS